關(guān)于《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》的解讀

一、發(fā)布《公告》的背景是什么？

2021年中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求：有序推進鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化。為落實上述要求，推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票，國家稅務總局、財政部、國鐵集團聯(lián)合制發(fā)了《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（2024年第8號）。鐵路旅客運輸領(lǐng)域推廣使用電子發(fā)票（鐵路電子客票），將降低發(fā)票使用成本，提升發(fā)票管理和使用效率，滿足廣大旅客便利取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）的需求。

二、鐵路運輸企業(yè)向旅客提供哪些關(guān)于電子發(fā)票（鐵路電子客票）的服務？

旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費用后，可于180天內(nèi)登錄鐵路12306（包括網(wǎng)站和移動客戶端，下同）賬戶，如實取得本人的電子發(fā)票（鐵路電子客票）；超過180天的，按照旅客與鐵路運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。鐵路運輸企業(yè)通過鐵路12306如實開具電子發(fā)票（鐵路電子客票），通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票（鐵路電子客票）。

目前，鐵路運輸企業(yè)對通過鐵路客票發(fā)售和預定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運輸售票、退票、改簽業(yè)務的，提供開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）服務，但辦理非實名制車票、應急紙質(zhì)車票、中鐵銀通卡/E卡通車票等相關(guān)業(yè)務時，暫不提供開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）服務。

三、推廣使用電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）是否仍可用于報銷入賬、抵扣稅款？

需要報銷入賬的旅客應當取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進項稅額。購買方可通過登錄電子發(fā)票服務平臺，查詢購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務取得的電子發(fā)票（鐵路電子客票）對應的增值稅稅額，并據(jù)此確定進項稅額。

為保持平穩(wěn)過渡，對于通過鐵路客票發(fā)售和預定系統(tǒng)開具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證），旅客仍可使用該鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）報銷入賬，購買方仍可按照《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第六條第一項第3點的規(guī)定確定進項稅額。

四、稅務部門向納稅人和旅客提供哪些關(guān)于電子發(fā)票（鐵路電子客票）的服務？

稅務部門通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶（以下簡稱稅務數(shù)字賬戶）將電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數(shù)字賬戶進行電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發(fā)票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。

五、增值稅一般納稅人開具或取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，如何填寫增值稅申報表？

一般納稅人開具的電子發(fā)票（鐵路電子客票）的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。

一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進項稅額，在納稅申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

一般納稅人已將電子發(fā)票（鐵路電子客票）用于增值稅申報抵扣的，開票方發(fā)起紅沖流程后，對應的《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。

六、電子發(fā)票（鐵路電子客票）如何報銷入賬？

納稅人取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）報銷入賬的，應按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）、《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）、《會計信息化工作規(guī)范》（財會〔2024〕11號）、《會計軟件基本功能和服務規(guī)范》（財會〔2024〕12號）以及財政部關(guān)于電子憑證會計數(shù)據(jù)標準的規(guī)定執(zhí)行。