吸納重點群體就業(yè)的企業(yè)如何享受稅費減免政策？一篇文章帶你了解

黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。7月24日，中共中央政治局會議強調延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日，國務院常務會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日，財政部、稅務總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體例進行梳理，編寫形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。

今天帶你了解：吸納重點群體就業(yè)稅費減免政策↓

享受主體

招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。

優(yōu)惠內容

自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

享受條件

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

3.企業(yè)與脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

4.按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，納稅人當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

享受方式

1.申請

享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

（1）招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（脫貧人口不需提供）。

（2）企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內部信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險記錄。

招用人員發(fā)生變化的，應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

2.稅款減免順序及額度

（1）納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

享受優(yōu)惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數÷12×具體定額標準

（2）第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。

3.企業(yè)招用重點群體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：

（1）登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，招用脫貧人口無需提供）。

（2）縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

（3）《重點群體人員本年度實際工作時間表》。

政策依據

《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業(yè)農村部關于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》（2023年第15號）